如何理解审计的“免疫系统”功能

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审计免疫系统论利用仿生学原理，提出审计作为一个国家经济运行安全的免疫系统，也应具有生物肌体中免疫系统的三种基本功能，即免疫防御、免疫自稳、免疫监视功能。

一、探索审计本质，与时俱进，发挥免疫系统的保护功能

伴随着社会变革的进程，国家审计职能的定位也在发生着新的变化。审计免疫系统论既是审计理念的不断深化，也是审计职能的顺势调整，更是审计实践的与时俱进。要勇于探索审计的本质，突破传统狭隘的审计观念，更好地发挥国家审计“免疫系统”的保护功能。

―――按“免疫系统”的本质调整国家审计的受托责任。传统的审计产生于所有权和经营管理权相分离的受托经济责任。其局限性表现为：一是对“受托”理解的狭隘性；二是仅局限于“经济责任”。随着国家审计把推进法治、维护民生、推动改革、促进发展作为出发点和落脚点后，其受托经济责任逐步扩大为受托责任，审计受托责任从个别受托者对特定财产、特定个体的责任，扩大到审计机关对国有资产、社会群体的责任，它既包括受托经济责任，也包括受托社会责任。同时，随着政府职能由管理型向服务型转变，国家审计也将从“政府本位”向“民众本位”转变，受人民、纳税人的委托，通过依法独立地履行“免疫”功能，既要关注国家经济安全，还要把维护人民群众的根本利益作为根本目标。

―――把大局意识和宏观意识贯穿审计工作始终。现代审计的实践越来越表明，审计理念要从过去的“看门狗”、“经济卫士”转变到“免疫系统论”，将抵御“病害”，及早发出预警信息，推动全社会经济运行系统改进机制、健全体制作为审计的中心工作。要增强大局意识，把科学发展贯穿审计工作始终，提高审计服务大局的自觉性、主动性和有效性，实实在在地为党委政府的中心工作服务，为经济社会发展大局服务，为最广大人民根本利益服务，要注重揭示违法违规问题反映出的体制性障碍、政策和制度缺陷、管理漏洞，在第一时间感觉和抵御一些“病害”风险，真正担当起作为国家经济社会运行“免疫系统”的角色，促进深化改革、健全法治、维护民生和推进政府职能转变，从而保障经济社会健康发展。

―――突破传统审计的审计观念，跳出财务搞审计。现代审计要将重大的财政风险、国有企业经营风险、金融风险、人民群众的切身利益、效能政府和责任政府的建立作为重点，要抓住影响国家安全、国家利益的关键问题，因此不能就账论账，就资金论资金，需要从体制、机制和政策层面去分析问题、剖析原因、寻求对策。。

二、强化审计查处，对症下药，发挥免疫系统的清除功能

李金华说：审而不改，还不如不审。因此，我们要在查出问题的基础上，加强审计处理力度，对症下药，整治审计发现的违法违规问题，从而彻底清除病症，发挥免疫系统的清除功能。

―――查处大案要案，清除蛀虫。当前，在市场经济发展过程中，由于各项监管机制还不够完善，贪污腐败等违法违规问题还时有发生，降低了政府的公信力，侵害了国家利益，损害了党的形象。作为审计部门，要发挥建设性作用，仍须将查处大案要案作为重要工作来抓。通过大要案的查处，扩大审计影响，提高审计的震摄力，惩治腐败，推进廉政建设，维护国家安全。

―――公开审计结果，敲山震虎。美国最高法院的大法官路易斯布兰代斯曾说：“透明度是社会和经济问题的最佳药品，正像人们常说的那样，阳光是最佳的防腐剂。”审计结果公开既体现了对政务公开、政府财政透明度的要求，同时又能促进被审计单位积极落实审计意见和建议，对存在的问题进行认真整改。

三、深化审计成果，建言献策，发挥免疫系统的修补功能

国家审计建设性作用的发挥，需要从以批判为主的监督者观念向以监督为途径、以发展为目标的建设者观念转变。因此，要从完善机制、体制和制度层面对审计发现的问题进行分析研究，寻找从源头上和根本上解决这些问题的方法，同时要确保审计意见和建议的针对性和时效性，发挥免疫系统的修补功能。

―――充分运用审计专报，提高审计成果利用的时效性。在审计实施过程中，对发现的重大问题要及时以专报上报市委、市府，引起领导重视，让领导直接参与审计，从而使审计工作起到事半功倍的作用。　 ―――灵活运用审计建议函，提高审计成果利用的广泛性。现代审计的重点之一就是要在审计中关注一些苗头性、倾向性和普遍性的问题，但这些问题往往缺乏相应的处理依据，这时候就需要以《审计建议函》的形式要求有关部门采取有效措施，把问题解决好。

―――积极引入外部参与机制，提升审计成果利用的可行性。只有意见被采纳，才能发挥免疫系统的修补功能，从而促进制度的建立健全，政策制定的科学合理。审计意见和建议要得到采纳，前提是必须保证意见和建议具有针对性和可操作性。

四、优化审计管理，防微杜渐，发挥免疫系统的预防功能。

一个健全的免疫系统，不仅要及时地发现病毒，杀死病毒，更重要的是需有稳定、可靠、实时的预警，在病毒将要侵入而未侵入之前，就发出警报。审计要真正发挥免疫系统的功能，除了要对已存在的问题进行查处和修补，对潜在的风险进行揭示和抵御，更重要的还是要通过优化审计管理，发挥审计的预防功能。

―――以需求为导向，科学运用审计立项方式。围绕中心、服务大局是对审计机关“审什么”提出的基本要求。审计工作只有符合党委政府的需求，只有符合社会公众的期望，才能发挥建设性作用。　 ―――以预警为目标，探索和实践预审方式。为了及时发现经济社会运行中存在的隐患和风险，发挥审计的预警作用.

―――以预防促效益，积极开展重大项目跟踪审计。开展跟踪审计也是发挥审计免疫系统预防功能的一条重要途径。特别是对一些建设期长、投资金额大的政府性投资项目，跟踪审计能克服事后监督的局限性，不仅有助于提高建设项目的投资效果，而且还能从源头上遏制投资领域的腐败行为。

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